2023年10月23日，阿聯酋聯邦稅務局根據阿聯酋頒布的《2022年第47號聯邦法令》《2023年第97號部長級決議》相關規(guī)定，發(fā)布轉讓定價指南。指南強調，自2023年6月1日開始的財政年度，將轉讓定價規(guī)則引入企業(yè)所得稅制度中，納稅人需根據阿聯酋企業(yè)所得稅法的要求編制并留存企業(yè)轉讓定價文檔。該制度的實施與亞太經合組織的轉讓定價指南保持一致，確保關聯方和關聯人士之間的交易符合“公平交易原則”。以下為阿聯酋轉讓定價規(guī)則的詳細內容：

一、轉讓定價規(guī)則的適用性

轉讓定價規(guī)則適用于在關聯方和關聯人士之間進行的交易。阿聯酋所得稅豁免機構和符合小型企業(yè)稅收減免標準的企業(yè)仍需遵循轉讓定價規(guī)則，但不需要準備完整的轉讓定價文檔。

二、轉讓定價文檔要求

阿聯酋所得稅法規(guī)定稅務局有權要求納稅人對所有與關聯方或關聯人士進行的交易進行披露，準備轉讓定價文檔，具體包括：

（一）轉讓定價披露表

所有在申報納稅期間與國內或國外的關聯方或關聯人士進行交易且交易額超過以下規(guī)定的披露門檻要求的應稅主體，都必須在其納稅申報表中準備并提交轉讓定價披露表：與所有關聯方的交易總額超過4000萬迪拉姆或單類交易總額超過400萬迪拉姆。超過門檻要求時，必須單獨披露單類超400萬迪拉姆的交易。

（二）主體文檔和本地文檔

應稅主體符合以下兩種情形之一的，必須同時準備主體文檔（包括集團全球業(yè)務概況、全球轉讓定價政策、集團財務數據等）和本地文檔（包括阿聯酋實體的具體關聯交易詳情、可比性分析等）：一是跨國企業(yè)集團成員且集團合并收入不低于31.5億迪拉姆；二是企業(yè)自身收入不低于2億迪拉姆。應稅主體需在提交納稅申報表時完成文檔制作，并在聯邦稅務局要求后30日內提供。

（三）國別報告

國別報告提供跨國企業(yè)集團的管轄權定量信息，合并收入不低于31.5億迪拉姆的跨國企業(yè)集團成員需準備國別報告。

三、關聯方的定義

《公司稅法》第三十五條將關聯方定義為任意法人，其定義如下：

（一）親屬關系。親屬關系達到第四級以內（如堂表親）的個人；

（二）所有權。直接或間接持有另一法人50%及以上權益的個人；

（三）控制權。行使50%以上投票權、控制半數以上董事會，或能夠獲得他人50%或以上利潤。

四、關聯人士的定義

如果自然人滿足以下條件，則被視為應稅主體的關聯人：

（一）直接或間接持有應稅企業(yè)所有權或控制權的個人；

（二）應稅企業(yè)的董事、高管或其關聯方；

（三）非法人合伙企業(yè)的合伙人及其關聯方。

五、關鍵要點

（一）所有企業(yè)如果與關聯方或關聯人士交易，都必須遵守轉讓定價規(guī)則；

（二）企業(yè)需要根據交易規(guī)模和業(yè)務收入提供文件；

（三）合規(guī)性可以使企業(yè)避免處罰、防范稅務風險。

內容來源：環(huán)法視野網站，國家稅務總局寧夏回族自治區(qū)稅務局

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