近年來，隨著跨境業(yè)務(wù)日益頻繁，不少客戶對(duì)香港的離岸收入豁免制度表示關(guān)注。該制度作為香港稅制的重要優(yōu)勢(shì)，有助于合資格企業(yè)降低稅務(wù)成本。為幫助企業(yè)更好地理解與運(yùn)用該政策，本文將系統(tǒng)介紹其核心內(nèi)容、適用條件與申請(qǐng)要點(diǎn)，為您提供實(shí)用指引。

離岸收入豁免制度是什么？

香港采用“地域來源征稅”原則，僅對(duì) “在香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)” 征收利得稅，對(duì) “完全源自香港境外的利潤(rùn)” 不征稅（《香港稅務(wù)條例》第14條）。而離岸收入豁免，指的便是如果一家公司的某些利潤(rùn)被確鑿證明是完全來源于香港以外地區(qū)，便可向稅務(wù)局申請(qǐng)豁免繳納利得稅。

受涵蓋的納稅人：在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員。

受涵蓋的外地收入類型：無法滿足“實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)要求”的四種被動(dòng)收入。

值得注意的是，為順應(yīng)國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，香港的離岸豁免規(guī)則在近年做了重要更新。特別是自2024年1月1日起，根據(jù)《2023年稅務(wù)（修訂）（外地處置收益征稅）條例》，針對(duì)股息、處置收益、利息和知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入這四類“指明外地收入”的豁免，需滿足更為嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

哪些企業(yè)可以申請(qǐng)？

任何香港公司，如果其部分或全部利潤(rùn)真正來源于海外，都可以嘗試申請(qǐng)。常見的適用情況包括那些主要業(yè)務(wù)活動(dòng)都在境外完成的企業(yè)，例如：

● 從事離岸貿(mào)易的公司，其貨物直接從境外供應(yīng)商運(yùn)往海外客戶，不經(jīng)香港中轉(zhuǎn)；或者是

● 為海外客戶提供服務(wù)的公司，所有服務(wù)流程均在香港以外進(jìn)行。

申請(qǐng)流程有哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)？

申請(qǐng)離岸豁免并非一個(gè)孤立的動(dòng)作，而是貫穿于企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和稅務(wù)申報(bào)的全過程。

首先，事前的業(yè)務(wù)規(guī)劃與架構(gòu)安排至關(guān)重要。企業(yè)需要在業(yè)務(wù)開展初期就有意識(shí)地確保業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與離岸性質(zhì)相匹配，并養(yǎng)成系統(tǒng)保留各類業(yè)務(wù)憑證的習(xí)慣。

到了稅務(wù)申報(bào)階段，企業(yè)需要在填報(bào)利得稅報(bào)稅表時(shí)，明確勾選申請(qǐng)離岸收入豁免的選項(xiàng)，并隨附上一份邏輯清晰的支持性文件及說明。

隨后，稅務(wù)局會(huì)對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核，期間可能會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)充說明或提供更多細(xì)節(jié)。最終，稅務(wù)局會(huì)發(fā)出評(píng)稅通知書或豁免同意書，告知申請(qǐng)結(jié)果。

需要注意的是，離岸豁免申請(qǐng)流程可能長(zhǎng)達(dá)6至24個(gè)月。期間，稅務(wù)局通常會(huì)以信函形式進(jìn)行多輪問詢，企業(yè)需在收到信函后（通常為1個(gè)月內(nèi)）及時(shí)、完整地回復(fù)。

需要準(zhǔn)備哪些材料作為支持？

能否成功申請(qǐng)，關(guān)鍵在于企業(yè)能否提供充分的證據(jù)，向稅務(wù)局證明利潤(rùn)的“離岸屬性”。因此準(zhǔn)備一套完整、有說服力的證明材料是關(guān)鍵。這些材料應(yīng)能連貫地勾勒出業(yè)務(wù)的真實(shí)面貌，證明利潤(rùn)確實(shí)產(chǎn)生于香港之外。

除了基礎(chǔ)的公司注冊(cè)文件外，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地保留整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條中的各類單據(jù)，例如與供應(yīng)商和客戶簽訂的合同、顯示貨物直接由始發(fā)地運(yùn)往目的地的物流憑證、對(duì)應(yīng)的銀行收款付款記錄等。此外，與海外商業(yè)伙伴的溝通記錄、董事或員工為處理境外業(yè)務(wù)而出差的證明等，也都能從側(cè)面佐證業(yè)務(wù)的離岸性質(zhì)。

在所有這些文件中，一份詳盡的“業(yè)務(wù)說明函”尤為重要。它就像一份遞給稅務(wù)局的“說明書”，需要有條理地闡述公司的商業(yè)模式、運(yùn)營(yíng)流程，并逐一解釋為何相關(guān)利潤(rùn)符合豁免條件。

最后

獲得豁免后并非一勞永逸，企業(yè)需關(guān)注持續(xù)合規(guī)。離岸豁免申請(qǐng)是以單個(gè)年度為基礎(chǔ)的，本年成功不代表往后自動(dòng)獲批。企業(yè)應(yīng)建立離岸業(yè)務(wù)專項(xiàng)檔案，保留全部證據(jù)至少7年，以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的復(fù)核。同時(shí)，若業(yè)務(wù)模式發(fā)生重大變更，需及時(shí)評(píng)估并重新申請(qǐng)。

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