7月1日，國家稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》，針對海南自由貿(mào)易港出臺了海南自由貿(mào)易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。主要修訂內(nèi)容如下：

1.為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，并明確相關(guān)行次的填報要求。

2.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》（A201010）增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

3.為落實海南自由貿(mào)易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)設備一次性扣除政策，一是將原《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）名稱修改為《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）；二是增加“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”等行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

4.為落實海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A201030）第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關(guān)行次的填報要求。

5.為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數(shù)據(jù)。

以上3、4點都是針對海南自由貿(mào)易港建設出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，具體哪些情況下可申報呢？

針對海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報明細

《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》（A201020 ）適用于《財政部 稅務總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）文件規(guī)定，享受資產(chǎn)加速折舊、攤銷和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。針對海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅申報的具體項目申報如下：

1.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，對新購置單位價值超過500萬元的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件，納稅人可選擇填報“重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”或“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”的選項，但不得重復填報。

2.海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷

在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，對新購置單位價值超過500萬元的無形資產(chǎn)采取縮短折舊年限或加速攤銷方法的，在本行填報相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

3.海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除

在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，對符合條件的固定資產(chǎn)進行一次性扣除的，在本行填報相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設備器具一次性扣除”政策的，也可選擇在該項中填報，但不得重復填報。

4.海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性扣除

在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)，對符合條件的無形資產(chǎn)進行一次性扣除的，在本行填報相關(guān)無形資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速攤銷優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。

這是在疫情背景下出臺的一系列企業(yè)所得稅政策，《公告》自2020年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表；實行按季預繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。這對投資海南自由貿(mào)易港的投資者們來說是利好消息，能夠在很大程度上減輕稅收負擔。